城鎮(zhèn)土地使用稅對房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)來講不陌生，但關(guān)于繳納開始與終止的時(shí)間節(jié)點(diǎn)卻需要多次強(qiáng)調(diào)，因此匯總相關(guān)政策便于了解納稅義務(wù)時(shí)間及申報(bào)注意事項(xiàng)：

一、繳納開始時(shí)間

1、通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地

國家稅務(wù)總局公告2014年第74號規(guī)定，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)

財(cái)稅[2006]186號規(guī)定，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、新征收的土地

中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，征收的耕地，自批準(zhǔn)征收之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅，征收的非耕地，自批準(zhǔn)征收次月起繳納土地使用稅。

二、繳納終止時(shí)間

財(cái)稅[2008]152號規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

西地稅發(fā)[2009]248號規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)用地城鎮(zhèn)土地使用稅征收截止時(shí)間應(yīng)為《商品房買賣合同》或其他協(xié)議文件約定房屋交付的當(dāng)月末;未按《商品房買賣合同》或其他協(xié)議文件約定時(shí)間交付房屋的，城鎮(zhèn)土地使用稅征收截止時(shí)間為房屋實(shí)際交付的當(dāng)月末。

三、納稅申報(bào)注意事項(xiàng)

西地稅發(fā)[2009]248號規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品房銷售期間，應(yīng)逐月統(tǒng)計(jì)已交付和未交付部分，并按建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納土地使用稅。

陜政發(fā)[2022]15號規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分季征收。城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，因此每季度在申報(bào)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。